Вот что нашел:
Ситуации, когда заказчик - организация компенсирует исполнителю – физическому лицу в рамках гражданско-правового договора затраты на проезд и проживание, встречаются достаточно часто.
Минфин России настаивает на том, что заказчик в данном случае обязан удержать с суммы компенсации НДФЛ и перечислить его в бюджет.
Об этом сказано в письме Минфина России от 19.11.08 № 03-04-06-01/344. Все очень просто.
Статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Возмещение затрат физического лица в рамках исполнения им гражданско-правового договора заказчиком осуществляется в интересах этого лица. Следовательно, это налогооблагаемый доход.
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налоговым агентом по НДФЛ в данной ситуации является организация – заказчик.
Минфин России последовательно отстаивает эту позицию в письмах от 14.11.07 № 03-04-06-01/389, от 13.12.07 № 03-04-06-02/219, и от 21.04.08 № 03-04-06-01/96.
Это мнение поддерживают и налоговые органы – письмо ФНС России по г. Москве от 20.04.07 № 21-11/037533@ .
Однако не все так уж просто.
Начнем с письма все того же УМНС России по г. Москве, но только от 27.09.04 № 28-11/62835. Там была высказана идея, что фактически с суммы выплаченной компенсации рассматриваемых затрат НДФЛ удерживать не надо. Ведь согласно п. 2 ст. 221 НК РФ налогоплательщики, получающие доход от выполнения гражданско-правового договора имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этого договора. А налоговый агент должен удержать НДФЛ с разницы между доходом налогоплательщика – исполнителя, (куда включаются и суммы компенсации), и профессиональными налоговыми вычетами. На возможность получения профессионального налогового вычета обращено внимание и в письме УФНС по г. Москве от 14.07.2008 № 28-11/066968.
ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 06.03.07 по делу № А56-10568/2005 отделил собственно сумму вознаграждения от суммы компенсации. По мнению суда, доходом налогоплательщика является только непосредственно сумма вознаграждения по договору, но не сумма компенсации. Поэтому НДФЛ должен взиматься только с вознаграждения.
Таким образом, в случае если договором предусмотрено возмещение фактических затрат физическому лицу необходимо написать налоговому агенту заявление о предоставлении профессионального налогового вычета и документально подтвердить сумму вычета. Тогда НДФЛ будет исчислен налоговым агентом только с суммы вознаграждения.
--------------------
В поисках баланса