Деловые новости

[• LENA]

Имеет ли право предприятие заключить договор аренды автотранспортного средства со своим работником? Если договор аренды не заключать, то необходимо использовать при расчете налога на прибыль Постановление Правительства РФ № 92 от 08.02.02г. "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией". В этом постановлении прописаны нормы расходов, которые нужно применять в налоговом учете. Они зависят от объема двигатля - 1200 руб. и 1500 руб - если двигатель сыше 2000 куб.см. При этом, расходы на ГСМ, которые возместили работнику и которые приняты по бухучету, в налоговом учете принять нельзя, т.к. компенсация за использование уже включает эти расходы. Также нужно заплатить НДФЛ и ЕСН (только с каких сумм? С сумм, принятых по бухучету, например,7000 или с разницы 7000-1500)


С договором аренды проще. Есть фиксированная арендная плата. Можно ли ее применять для налогового учета (не использовать норму в 1500 руб?) Также с нее нужно начислить НДФЛ и ЕСН (с фиксированной суммы, без вычета 1500 руб?) Также спокойно можно относить ГСМ на расходы в пределах норм Минтранса и затраты по ремонту. НДФЛ и ЕСН здесь не будет.

Не будет ли заключение договора аренды со своим работником расценено как применение схемы по уклонению от уплаты ЕСН и НДФЛ в части расходов по ГСМ и ремонта автомобиля?

Организация не может учесть в расходах для целей налогообложения прибыли затраты на ремонт нежилого помещения, арендуемого у индивидуального предпринимателя. Такое мнение Минфин России высказал в письме от 12.08.2008 № 03-03-06/1/462.

Основные средства, принадлежащие индивидуальным предпринимателям, не относятся к амортизируемым основным средствам. Следовательно, применить к данным затратам порядок учета расходов на ремонт основных средств, прописанный в статье 260 НК РФ, нельзя. Положения данной статьи также применяются в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено (п. 2 ст. 260 НК РФ.

Если предприятие арендует нежилое помещение у физического лица, которое не является ИП? Расходы по ремонту этого помещения, крыши здания можно ли отнести на расходы и как это сделать? Ставить на расходы будущих периодов? На какой срок?

[• Sone4ka]

Организация арендует нежилое помещение у физического лица, не являющегося предпринимателем. Текущий и капитальный ремонт по условиям договора аренды осуществляется арендатором. Коммунальные услуги арендатор оплачивает на основании договоров, заключенных им с непосредственными производителями этих услуг. Имеет ли право организация учесть при определении налоговой базы расходы по ремонту, арендным и коммунальным платежам арендуемого помещения?

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ (в ред. от 6.06.05 г. N 58-ФЗ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Подпунктом 10 п. 1 ст. 264 НК РФ (в ред. от 6.06.05 г. N 58-ФЗ) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, отнесены арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг. В случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с настоящим подпунктом, признаются:
у лизингополучателя - арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу, начисленной в соответствии со ст. 259;
у лизингодателя - расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг.
Имущество может находиться в собственности граждан и юридических лиц, а также Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований (п. 2 ст. 212 ГК РФ). Следовательно, если имущество, арендованное у физического лица, не являющегося предпринимателем, используется в производственных целях, то арендатор вправе уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму арендных платежей, предусмотренных договором с учетом положений п. 1 ст. 252.
Согласно п. 2 ст. 616 ГК РФ арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.
В состав расходов, связанных с производством и реализацией, включаются расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии (п.п. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ). Расходы арендатора по оплате коммунальных и других услуг, связанных с содержанием арендуемого помещения, регулируются налоговым законодательством в зависимости от условий, определенных договором аренды.
Таким образом, если сумма арендной платы по договору аренды помещения установлена без учета потребления арендатором электрической, тепловой энергии, водоснабжения, то расходы арендатора по содержанию указанного имущества, связанные с оплатой коммунальных услуг, могут уменьшать налогооблагаемую прибыль, если эти расходы соответствуют критериям, приведенным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

О. Рощина,
советник налоговой службы III ранга

25 января 2006 г.

"Финансовая газета", N 4, январь 2006 г.

[• LENA]

Статья 260. Расходы на ремонт основных средств
1. Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
2. Положения настоящей статьи применяются также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.

Если на основное средство не начисляется амортизация, т.к. его арендуют у физического лица, а в ст. 260 НК учитывают только амортизируемые ОС, то расходы на ремонт ОС для исчисления налога на прибыль учитывать или нет?

Как быть с арендой транспортного средства? Арендная плата - это не компенсация за использование автомобиля в служебных целях. Ее полностью учитывать в расходах по прибыли или по норме 1200-1500 руб?

[• Sone4ka]

попробуйте исходить из этого:

Статья 252. Расходы. Группировка расходов

См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 252 НК РФ

Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ в пункт 1 статьи 252 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2006 г.
См. текст пункта в предыдущей редакции

1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
2. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

обоснуйте и документально подтвердите свои затраты

Сообщение отредактировал MuraLLLka - May 12 2009, 12:35

[• andy_fer]

Как быть с арендой транспортного средства? Арендная плата - это не компенсация за использование автомобиля в служебных целях. Ее полностью учитывать в расходах по прибыли или по норме 1200-1500 руб?

В случае составления договора аренды автомобиля вашего сотрудника, вы включаете учитываемые при НО прибыли расходы (с учетом норм ст.40 НК РФ).
Но не забывайте, что в этом случае вы являетесь агентом по НДФЛ.
Вообще, очень внимательно подходите к оформлению договора. Особенно в случае если сотрудник еще и водит эту машину. В этом случае возникнет, скорее всего, база по ЕСН. Так что лучше договора разделить.


Сумма 1200-1500 руб. - это компенсационные нормы. По идее для этого достаточно оформленные путевые листы и заявление сотрудника. База по ЕСН и НДФЛ в пределах установленных законодателством норм компенсации не возникает.

[• LENA]

Хорошая статья про аренду транспорта у своих работников и об особенностях заключения договора аренды
www.business-azbuka.ru/modules.php?name=News&file=article&sid=18

Сообщение отредактировал LENA - May 25 2009, 13:54

[• Lawyer]

Прочитал в вышеуказанной статье, что удобен договор безвозмездного пользования автомобилем. Не надо НДФЛ платить.


--------------------

8 905 -1999-547 ЮРИДИЧЕСКИЕ УСЛУГИ