Изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – Кодекс), принятые в этом году и направленные на совершенствование налогового администрирования, коснулись и упрощенной системы налогообложения (далее – УСН). В наибольшей степени они прописаны Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ.
1. Налоговые декларации за отчетный период отменены
С 2009 г. налогоплательщики, применяющие УСН, освобождаются от обязанности представлять налоговые декларации и расчеты по итогам отчетного периода (ст. 346.23 Кодекса). Кстати, это касается и тех, кто является плательщиком транспортного налога (ст. 363.1 Кодекса) и земельного налога (ст. 398 Кодекса).
При этом важно отметить, что авансовые платежи по данным налогам уплачиваются по итогам отчетного периода в прежнем порядке.
2. Нововведения в части определения и признания расходов.
2.1. Согласно действующей редакции пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Кодекса для того, чтобы признать расходы на сырье и материалы, необходимо выполнить два условия: данные расходы должны быть оплачены, а сырье и материалы - списаны в производство.
С 2009 г. налогоплательщики, применяющие УСН, вправе сразу же после оплаты учесть расходы на сырье и материалы, при этом факт их передачи в производство не имеет значения.
2.2. С 2009 г. нормирование суточных и полевого довольствия больше не применяется. Соответствующие изменения были внесены в пп. 13 п. 1 ст. 346.16 Кодекса. Раньше налогоплательщики учитывали суточные и полевое довольствие в пределах, установленных Правительством Российской Федерации для налога на прибыль.
2.3. В новой редакции пп. 7 п. 1 ст. 346.16 Кодекса указано, что налогоплательщик, вправе учесть расходы на обязательное страхование ответственности.
3. Новые правила переноса убытков
Одно из самых значимых изменений 2009 г. - это отмена нормирования для переноса убытков, полученных по итогам налоговых периодов (п. 7 ст. 346.18 Кодекса). До этого убыток не мог уменьшить налоговую базу по УСН более чем на 30 процентов.
Теперь такое ограничение снято, и налогоплательщики, которые используют в качестве объекта налогообложения "доходы минус расходы", вправе учесть всю сумму убытков, полученных по результатам прошлых налоговых периодов. Убыток прошлого периода на будущие периоды можно перевести в течение десяти лет либо сделать это сразу в текущем налоговом периоде. При этом убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти.
Есть еще одно новшество - возможность учета убытка налогоплательщика его правопреемником, естественно, после проведения реорганизации (на общих основаниях, закрепленных в п. 7 ст. 346.18 Кодекса).
4. Правила для предпринимателей, применяющих УСН на основе патента
4.1. Расширен список видов деятельности, при которых возможно применение УСН на основе патента (пп. пп. 62 - 69 п. 2 ст. 346.25.1 Кодекса). Теперь данный налоговый режим можно применять, в частности, при оказании услуг общественного питания, при занятиях частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью, при осуществлении частной детективной деятельности. Также УСН на основе патента применяется в некоторых видах деятельности, связанных с сельскохозяйственным производством.
4.2. До 2009 г. индивидуальные предприниматели вправе были применять УСН на основе патента, если у них не было наемных работников, в том числе лиц, работающих по гражданско-правовым договорам. Теперь это ограничение снято. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основе патента, вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Среднесписочная численность таких сотрудников не должна превышать за налоговый период пять человек (п. 2.1 ст. 346.25.1 Кодекса). При нарушении такого требования индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение УСН на основе патента (п. 2.2 ст. 346.25.1 Кодекса).
4.3. Ранее патент выдавался по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов: квартал, шесть месяцев, девять месяцев, календарный год. Сейчас налогоплательщику предоставлено право применять УСН на основе патента от одного до 12 месяцев (п. 4 ст. 346.25.1 Кодекса).
4.4. Предусмотрено, что если индивидуальный предприниматель состоит на налоговом учете в одном субъекте Российской Федерации, а заявление на получение патента подается в налоговый орган другого субъекта РФ, то вместе с заявлением на получение патента индивидуальный предприниматель должен подать заявление о постановке на учет (п. 5 ст. 346.25.1 Кодекса).
4.5. До 2009 г. субъекты Российской Федерации определяли конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, по которым можно было применять УСН на основе патента. Теперь субъекты Российской Федерации смогут лишь ввести УСН на основе патента в целом (по всем видам деятельности) либо не вводить вовсе (п. 3 ст. 346.25.1 Кодекса).
Между прочим, до 2009 г. законодательно не был урегулирован вопрос о том, по какому режиму нужно уплачивать налоги, если законом субъекта РФ предусмотрена возможность применения УСН на основе патента по тем же видам деятельности, для которых в муниципальном образовании введен единый налог на вмененный доход.
Теперь в пп. 3 п. 2.2 ст. 346.26 Кодекса прямо прописано, что при совпадении режимов налогообложения в субъекте РФ налогоплательщики вправе применять УСН на основе патента. И только в том случае, когда индивидуальный предприниматель не подал заявление на получение патента, он обязан уплачивать единый налог на вмененный доход.
5. Иные изменения в общих положениях об УСН
5.1. С 2009 г. не подпадают под УСН доходы организаций, указанные в п. 4 ст. 284 Кодекса, в том числе доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, будут уплачивать НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам, установленным в п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 Кодекса (к таким доходам, относятся, в частности, материальная выгода от экономии на процентах, процентные доходы по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 Кодекса).
5.2. Изменения коснулись п. 2 ст. 346.11 и п. 1.1 ст. 346.15 Кодекса. Теперь установлено, что организации, применяющие УСН, признаются плательщиками налога на прибыль в отношении полученных дивидендов.
Аналогичное правило предусмотрено и в отношении индивидуальных предпринимателей: теперь доходы, полученные от долевого участия в организациях, облагаются НДФЛ по ставке, установленной в п. 4 ст. 224 Кодекса (п. 3 ст. 346.11 и п. 1.1 ст. 346.15 Кодекса).
5.3. Федеральным законом 24.11.2008 г. № 208-ФЗ «О внесении изменений в статью 346.14 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщикам, применяющим УСН, разрешается ежегодно менять объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов). Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря предшествующего года. В течение налогового периода менять объект налогообложения запрещено.
у адвокатов как убрали УСН так и не собираются ее возвращать им
да, два года посидел на нем. Очень удобно. Никаого труда не составляло эти квартальные отчеты распечатывать и в сберкассе оплачивать. А щас, после его отмены налогов просто в 2,5 раза больше платить приходится.
--------------------
После слов "пора валить!" либерал спрашивает "куда?", а патриот - "кого?".
5.3. Федеральным законом 24.11.2008 г. № 208-ФЗ «О внесении изменений в статью 346.14 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщикам, применяющим УСН, разрешается ежегодно менять объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов). Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря предшествующего года. В течение налогового периода менять объект налогообложения запрещено.
получается, в этом году нет такой возможности? если объект применялся менее 3 лет?
получается, в этом году нет такой возможности? если объект применялся менее 3 лет?
Федеральный закон от 24.11.2008 N 208-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.14 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Согласно существующей редакции п. 2 ст. 346.14 НК РФ организации и предприниматели, применяющие УСН, вправе ежегодно менять выбранный ими объект налогообложения - "доходы" на "доходы минус расходы" или наоборот. Однако ранее сменить объект можно было лишь по истечении первых трех лет применения спецрежима.
Теперь же это ограничение снято, и налогоплательщики могут изменить объект налогообложения, не дожидаясь истечения трех лет. Вместе с тем установлен срок, в который необходимо уведомить налоговые органы о смене объекта, - до 20 декабря предшествующего года. ОСТАЛОСЬ 4 ДНЯ!
Рассматриваемый Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 г. ( п. 1 ст. 2 Закона), однако положения п. 2 ст. 346.14 Кодекса в новой редакции распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г. (п. 2 ст. 2 Закона). Это означает, что уже в 2008 г. (до 20 декабря) налогоплательщики, применяющие УСН менее трех лет, вправе подать в налоговую инспекцию уведомление о смене объекта налогообложения с 1 января 2009 г.
Сообщение отредактировал oksit - Dec 16 2008, 12:08
2. Субъекты РФ вправе устанавливать ставку единого налога, уплачиваемого при объекте налогообложения "доходы минус расходы", в пределах от 5 до 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
2. Субъекты РФ вправе устанавливать ставку единого налога, уплачиваемого при объекте налогообложения "доходы минус расходы", в пределах от 5 до 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
С начала этого года региональные власти получили право сократить ставку единого налога УСН с 15% до 5% – для налогоплательщиков, которые выбрали объектом налогообложения «доходы минус расходы» (Федеральный закон от 26.11.08 № 224-ФЗ). Но пока лишь шесть регионов решили поддержать компании, сообщает «Учет. Налоги. Право».
Самыми первыми оказались власти Кемеровской и Псковской областей. Они подготовили проект закона загодя и внесли изменения в тот же день, когда вышеназванный федеральный закон подписал президент РФ. Ставка налога в обоих регионах снизится до 5%. однако, в Кемеровской области применить ее смогут только те компании, основной доход (не менее 80%) которым приносит один из 25 перечисленных в законе видов деятельности.
Уменьшили налог до 5 % и власти Липецкой области и Ямало-Ненецком автономном округе. В Якутии тоже сократили налоговую нагрузку – правда, только до 10%. По той же ставке будут платить налог и «упрощенщики» Ростовской области.
Интересно, если декларации отменены квартальные, а налог квартальный платить и исходя из чего платить? Ну например, когда оформляешь платежку о переводе налога, там нужно поставить дату документа-основания платежа. Раньше ставилась дата сдачи декларации, а теперь что ставить? Над будет позвонить в налоговую.
Сообщение отредактировал Vlada - Jan 14 2009, 10:25
Газпромбанк стал партнером шахматного турнира «Белая ладья»
В УФНС напомнили, как получить выписку из Единого госреестра налогоплательщиков
Почти 32 тыс. школьников Чувашии проверили свои знания на олимпиаде по финграмотности
Газпромбанк Премиум стал генеральным партнером IRONSTAR в сезоне 2024
Репортаж: 'Стройки запада Новочебоксарска: как город-спутник приближают к Чебоксарам'
Куда пойти в Чебоксарах 19-21 апреля? 60 мероприятий + выставки, спектакли, киноафиша
В новочебоксарской школе № 19 избили 6-классника. Прокуратура проводит проверку
В Канашском районе провели учения по тушению лесного пожара
74-летняя чебоксарка продала квартиру и перевела виртуальному жениху 5 млн рублей
Продам - капитальный гараж, пр. Тракторостроителей
Продам - двухкомнатную квартиру, Учительская, 15 (Жилой дом, 19 эт)
Продам - полугостинку, пр. Максима Горького, 9 (Общежитие, 9 эт)
Продам - коттедж, д. Вурманкасы / Лапсарское
Dec 12 2008, 16:44 
